2018年9月，财政部、税务总局、商务部、海关总署联合发布的《关于跨境电子商务综合试验区零售出口货物税收政策的通知》（财税〔2018〕103号），对跨境电商综试区内跨境电商企业未取得有效进货凭证的货物，凡符合规定条件的，出口免征增值税和消费税，即实施“无票免税”政策；
2019年10月，为支持跨境电商新业态发展，推动外贸模式创新，配合落实“无票免税”政策，国务院常务会议决定，出台更加便利企业的所得税核定征收办法，即应税所得率统一按照4%确定，进一步明确跨境电商企业所得税核定征收有关问题，促进跨境电商企业更好开展出口业务。
可以说，政策一出，跨境圈立即就炸了，因为这代表着国家对之前的卖家们在没有相关跨境电商法律法规之前的纳税责任既往不咎！不仅不追究，还出台4%的利好政策推动跨境电商友好发展。但与此同时，也提出警示：跨境电商合规时代已经来临！要么配合国家做好合规，要么承担不合规的风险，总不能让国家花几年时间研究出来的成果浪费不是？
这里，小编准备了一些关于核定征收的相关问答，或许对卖家们有所帮助。
Q1：4%核定征收应税所得率该如何申报？
A1：核定程序如下：①主管税务机关将与综试区管委会联系，获取跨境电商名录；②根据跨境电商名录和税务登记，主管税务机关将向电商送达《企业所得税核定征收鉴定表》；③电商在收到表格后需在10日内完成申报，主管税务机关20日内完成初审，县级税务机关30日内完成初审。若不满足该条件则需按一般纳税人进行缴税。
Q2：跨境电商名录是指什么？哪些企业试用核定征收政策？
A2：2015年至今，国务院在全国范围内分五批设立了105个跨境电子商务综合试验区，即“综试区”，覆盖了30个省区市。只要公司地址注册且实际经营在综试区内均可申报。综试区名录如下：
主要还是适用于小包无票企业，具体要同时符合以下公告三大点，而有票跨境电商企业和实务中混合经营企业是否适合，需要从实务中进一步确认。公告如下：1
一、综试区内的跨境电商企业，同时符合下列条件的，试行核定征收企业所得税办法：
（一）在综试区注册，并在注册地跨境电子商务线上综合服务平台登记出口货物日期、名称、计量单位、数量、单价、金额的；
（二）出口货物通过综试区所在地海关办理电子商务出口申报手续的；
（三）出口货物未取得有效进货凭证，其增值税、消费税享受免税政策的。
Q3：核定征收政策下，跨境电商企业所得税该如何计算？
A3：在计算企业所得税时，小型微利企业采用超额累进计算方法。小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。其企业所得税计算丰富具体如下：
①当年收入≤2500万时，根据应税所得率4%，核定所得利润（应纳税所得额）≤100万。小型微利企业对年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，并按20%的税率计算缴纳企业所得税，实际税负为5%，即应缴纳企业所得税≤5万元，税负为2‰。
②当2500万<年收入≤7500万时，根据应税所得率4%，核定所得利润（应纳税所得额）为100万~300万。小型微利企业对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，并按20%的税率计算缴纳企业所得税，实际税负10%，即应缴纳企业所得税为5万~25万元，税负为2‰~3.33‰。
③当年收入＞7500万时，不符合小型微利企业标准，一般企业按25%的税率征收企业所得税，双软、高新、先进型服务等企业可以享受10%或15%的优惠税率。
Q4：核定征收后企业所得税是降了，那分润后老板的个人所得税又该怎么办？
A4：想要少交个税其实也是可以办到的，搭好股权架构，做些变通转变一下思维，此处不多说，如有疑问请扫码咨询蒲公英财税顾问。另外，自从范冰冰事件发生以后，现在一些所谓的地方园区税收洼地也不那么可行了，除非你可以承担对应的风险，否则轻易不建议尝试。
Q5：核定征收后，1039的市场采购贸易方式还能用吗？
A5：可能很多人不太知道，市场采购贸易方式针对供货商一般仅接受个体工商户注册，为什么呢？因为个体商户出口经营税费成本更低。但是，我们一直建议跨境电商老板不要触碰个体工商户的主体形式，个人独资企业也是同理，因为个体工商户是承担无限连带责任的交易主体，一旦因为产品原因或者其它因素涉及法律被告判决执行，那么以家庭财产承担无限责任的法人个体，很有可能倾家荡产都不够赔；另外以个体工商户去结汇， 高达35%的超额累进税率个人所得税也是一笔不小的不能逃脱的必须要补缴的税款。相反，有限公司的主体形式却能较好的规避经营风险，也是合规的基本主体形式。
Q6：核定征收后，供应商采购成本该如何计算？
A6：其实“无票免税”和“核定征收”政策，也算是倒逼供应商开票了，因为对于跨境电商来说出口增值税和消费税免了只需建账入账即可，但是对于供应商的内销增值税却没有着落，所以如果国家要查账那供应商就只有补税的份。
Q7：从专业角度如何看待核定征收？
A7：核定征收本身是一种税收救济手段，现在应用在跨境电商行业，实质上是符合《中华人民共和国企业所得税法》第八条“企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除“。上位法从未有说有发票才可以税前扣除，但受国税发【2008】30号中的核定偏离20%重新报告，汇算清缴时查账高按查账来，核定高按核定来 ，公式：MAX(查账，核定），所以当前核定是假核定（具体情况有待通知），反而变相在实务中符合了上位法明确了无票企业所得税税前可以扣除。
